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¡A través de un microscopio - mirada que ahora está mirando! (Parte 2 de 3)

Este artículo examina el impacto en contribuyentes y los tasadores tan bien como actúan sus consejeros de las nuevas provisiones federales de la protección de la pensión. Para los tasadores la ejecución de las valuaciones para los propósitos del impuesto federal de acuerdo con el acto de la protección de la pensión (PPA), firmadas en ley en agosto de 2006, estipula nuevas penas y sanciones tiesas si los tasadores o las valoraciones no pueden resolver las nuevas calificaciones.

Nueva pena del tasador

Las nuevas regulaciones han comenzado a tener un efecto inquietante en los tasadores, sobre todo porque él plantean muchas preguntas, incluyendo qué clase de impuesto (regalo e impuesto de estado, impuesto sobre la renta, o ambos) se afecta, y quién se puede golpear por penas.

Además, PPA agregó la nueva sección 6695A al código de la renta pública. La sección 6695A incluye las nuevas penas, que son pertinentes a los tasadores de la característica para los propósitos del impuesto de la renta y de la transferencia.

Las nuevas penas son aplicables a las valoraciones proporcionadas con respecto a vueltas o a demandas para los reembolsos archivados después del 17 de agosto de 2006. Se aplican las penas cuando el valor valorado de la característica se desvía del valor correcto por ciertos porcentajes del sistema como sigue:

“Misvaluation substancial” (ambiente del impuesto sobre la renta): 150 por ciento o más apagado de valor real.
“Misvaluation grueso” (ambiente del impuesto de la renta o de la transferencia): 200 por ciento o más apagado de valor real en un caso del impuesto sobre la renta o 40 por ciento o de menos en un caso del impuesto de la transferencia.

La pena del tasador solicita las valoraciones preparadas para las vueltas o las sumisiones archivadas después de la fecha de la promulgación.

Cantidad de pena
Más bien que el ayudar y la pena de la incitación bajo sección 6701 (limitada generalmente a $1.000), tasadores ahora están conforme a una pena igual sobre a $1.000 o 10 por ciento del underpayment atribuible a la declaración errónea de la valuación, hasta un máximo de 125 por ciento del honorario de la preparación de la valoración (renta gruesa) recibido por el tasador.

El impuesto de nuevas penas requiere ciertos criterios ser satisfecho, incluyendo:

1. El tasador debe preparar una valoración solamente con respecto a una vuelta o a una demanda para un reembolso.
2. El tasador necesita saber que la valoración sea utilizada para el propósito antedicho.
3. La valoración debe dar lugar a una declaración errónea substancial de la valuación o a la declaración errónea gruesa de la valuación.

Los umbrales de Misvaluation se han bajado, y también se aplican a las valoraciones del impuesto del estado y de regalo.

Una declaración errónea substancial de la valuación se presenta si el valor es 150 por ciento del valor correcto. Por ejemplo, si una deducción caritativa del impuesto sobre la renta de $90.000 es demandada por un beneficiario del impuesto, basado en una valoración de una pintura que el beneficiario done a un museo, y el valor correcto de la pintura se determina más adelante de ser solamente $30.000, penas sería decretado sobre la sección 6695A del tasador. En el caso de impuesto del estado o de regalo, una declaración errónea substancial ocurre si el valor excede el valor correcto por 65 por ciento o más. Por ejemplo, si un tasador aplica 45 descuentos de los por ciento para un negocio que va con un valor subyacente de $100.000 para un valor de $55.000. Si el IRS y la corte se determinan que el descuento debe solamente haber sido 15 por ciento, el valor correcto sería $85.000. El valor valorado es solamente 64.7 por ciento (es decir, menos de 65 por ciento) de “corrige” valor. Consecuentemente, una pena de la substancial-subestimación de 20 por ciento sería impuesta en el honorario del tasador.

Una declaración errónea gruesa de la valuación ocurre si el valor excede el valor correcto por 200 por ciento o más. En el caso de impuesto del regalo o de estado, una declaración errónea gruesa de la valuación ocurre si el valor usado es 40 por ciento o más del valor correcto.

Pues las penas bajo sección 6695A son más severas lejano que antes de PPA, los tasadores pueden ser más conservadores y pudieron ser forzados para elegir reestructurar o levantar sus honorarios; aunque como se describe anteriormente, la renta cuanto más gruesa que un tasador deriva de una valoración, más grande es la pena potencial. Por ejemplo, un tasador prepara una valoración que él sepa sea utilizado apoyar una deducción del impuesto sobre la renta para una contribución caritativa de la característica sujeta. Él carga $6.000 como el honorario de la preparación de la valoración. Él valora la característica en $1 millones, dando por resultado una ventaja del impuesto sobre la renta de la deducción de $300.000. El valor correcto es $600.000, dando por resultado una ventaja del impuesto sobre la renta de la deducción de $180.000. El tasador está conforme a pena en este caso pues el valor demandado de $1 millones es más de 150 por ciento del valor correcto de $600.000 (es decir, $900.000). Según pautas de PPA, la pena del tasador en este caso es $7.500 (125 por ciento del honorario $6.000), porque éste es menos de 10 por ciento de el underpayment del impuesto (10 por ciento de 120.000, o $12.000).

Las nuevas penas impusieron bajo sección 6695A crean un campo no uniforme para los tasadores contratados por los contribuyentes y los tasadores contratados por el IRS. Los tasadores del contribuyente son probables estar debajo del explorador de PPA y de las penas de la cara si sus valoraciones se rechazan más adelante. Por otra parte, los tasadores del IRS no hacen frente a ninguna pena similar no importa cómo sus valoraciones son lejos de los valores finalmente determinados para los propósitos del impuesto.

La pena no se aplicará si el tasador establece a la satisfacción del IRS que el valor establecido en la valoración era más probable que no el valor apropiado. Sin embargo, dado la magnitud de los porcentajes del punto del disparador, sería poco probable probar “más probablemente que no” estándar cuando la magnitud de la diferencia es 40 por ciento o 200 por ciento.

La prevención es mejor que la curación. Adhiriendo a las normas y siendo organizado y cauteloso sobre el proceso entero se aseguraría de que usted no tiene nada temer. Educarse sobre la nueva ley y sus implicaciones reducirá al mínimo más lejos sus ocasiones de conseguir de la manera del radar de PPA y de conseguir penalizada pesadamente.

Sobre el autor

Mel Abraham CPA, CVA, ABV, ASA, CSP - autor y profesor del adjunto (colegio de abogados de los USD. Además, para el acceso a una presentación audio en las penas y la visita http://www.valuationeducation.com/penalties.html del IRS de PPA. Él puede ser alcanzado en mel@melabraham.com.