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En el mundo del negocio internacional, las corporaciones que funcionan en diversos países persiguen a veces a las reorganizaciones. Pueden hacer esto para aerodinamizar operaciones para mantener una ventaja competitiva. Pueden también hacerla para cambiar su ' personaje corporativo ' con una nueva gerencia y una estructura de funcionamiento. Cuando una corporación multinacional reorganiza, toma en la consideración las implicaciones del impuesto.

¿Cuál es una reorganización exenta de impuestos internacional?

Es una transacción por el que una corporación adquiera la acción o los activos de otra corporación. Pueden adquirir la parte, o todos los, acción o activos de la compañía de blanco. Estas dos compañías son ' de sociedades comúnmente controlado. Este ' control común ' ocurre cuando dos o más negocios tienen la misma entidad el controlar de ellas.

En reorganizaciones, una compañía es la blanco. La blanco liquida en el padre común después de la reorganización. Si los partidos a las estipulaciones del código de la renta pública de ESTADOS UNIDOS del reunir de la reorganización (IRC) entonces la transacción no son imponibles.

Cuando una corporación adquiere los activos de otra corporación debe dar la ' consideración '. En la reorganización exenta de impuestos, esto implica transacciones entre las corporaciones comúnmente controladas según lo indicado previamente. La compañía que adquiere debe dar algo de su acción como parte de la ' consideración '. La compañía apuntada debe distribuir esta consideración a sus accionistas cuando liquida totalmente.

El nombre para la transacción antedicha es una reorganización codiciosa o No-Divisiva de D. La compañía de blanco se obliga transferir todos o ' substancialmente todos ' sus activos a la compañía que adquiere. El elemento de la distribución de la transacción (' consideración ' a los accionistas de la compañía apuntada) debe resolver regulaciones del IRC 354.

En una reorganización exenta de impuestos internacional, la compañía que adquiere recibe los activos de funcionamiento de la blanco. Sin embargo, está calificando requisito para recibir la designación como reorganización No-Divisiva de D según el IRC.

Los requisitos calificativos básicos son:

1. La compañía de blanco transfiere la mayoría o todos sus activos a la compañía que adquiere. La compañía que adquiere recibe por lo menos el 90% del valor comercial justo (FMV) de las ganancias netas de la compañía de blanco. El ' valor neto ' de activos es activos totales menos las responsabilidades totales de la compañía. Otra medida es que la compañía que adquiere recibe el 70% del FMV de activos gruesos. Éstos son activos sin cualesquiera de las responsabilidades de la compañía tomadas en la consideración.

2. La compañía apuntada en la reorganización, distribuye la acción o las seguridades recibidas del adquirente como consideración. Con un ' plan de la reorganización ', la compañía apuntada da a sus accionistas la acción, las seguridades y otras características recibidas. También distribuye a sus accionistas de sus características restantes para terminar el proceso de la liquidación.

Puede haber la otra característica, con excepción de ése permitido por las estipulaciones de IRC que la blanco recibe. La compañía de blanco tiene que registrar un ' aumento ' según el FMV de esta característica. Este aumento es imponible.

3. Los accionistas de la compañía de blanco deben conservar el substancial que continúa interés propietario en el negocio que transfirió a la compañía que adquiría. Por lo menos el 50% de la consideración pagada a los accionistas de la compañía de blanco deben ser la acción de la compañía que adquiere.

4. La compañía que adquiere debe continuar funcionando una porción importante del negocio histórico de la compañía de blanco. Por lo menos, debe utilizar una porción significativa de los activos históricos de la compañía de blanco en la operación del negocio.

5. Debe haber un propósito del negocio para la reorganización. No puede ser impuesto-motivada o conducida para evitar o para evadir impuestos.

6. Debe haber un ' plan de la reorganización ', escrito preferiblemente. La transferencia de activos debe ocurrir según este plan. El plan debe considerar los requisitos necesarios para la reorganización para calificar como ' non-recognition del aumento ' o de la transacción exenta de impuestos. Si 100% del plan no está en la escritura, debe haber evidencia de las discusiones y de las negociaciones de sociedades.

Algunas de las consecuencias de impuesto generales de una reorganización exenta de impuestos internacional son:

* La compañía que adquiere no reconoce ningún aumento o pérdida si recibe el dinero o cualquier otra característica de la compañía de blanco. Esto está mientras transfiere común, como consideración, a la compañía apuntada.

* Los accionistas de la compañía de blanco que intercambian su acción para adquirir la acción de la compañía no reconocen ningún aumento o pérdida. Sin embargo, pueden recibir la característica o el dinero que no califican bajo transacción No-Divisiva de D.

* La compañía apuntada no registra un aumento o una pérdida cuando son parte de una reorganización exenta de impuestos. Si intercambian la característica solamente para la acción o las seguridades, no pagan impuesto. Por supuesto, tienen que seguir el ' plan de la reorganización ' con todos sus adherentes a las estipulaciones del IRC.

Si la blanco recibe algo con excepción de la acción o de seguridades, todavía no registran ningún aumento o pérdida. Éste es solamente si distribuyen este ' otro ' a sus accionistas según el plan de la reorganización.

Una vez más esta otra característica debe resolver definiciones del IRC para calificar para una transacción No-Divisiva de D. Si no , puede haber implicaciones del impuesto.

Hay muchos elementos para que una corporación multinacional considere al reorganizar. En el ambiente de negocio regulado de hoy, la perspicacia financiera, y el planeamiento sabio asegurarán un proceso liso de la reorganización.

Sobre el autor

Sr. Stransky es un socio en la consejería jurídica de Boston de Sullivan y de Worcester LLP. Él se especializa en el planeamiento de impuesto internacional para las compañías de ESTADOS UNIDOS con inversiones extranjeras. Sr. Stransky puede ser alcanzado en dstransky@sandw.com o usted puede encontrar la información adicional en Sullivan y Worcester

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El texto de este artículo fue traducido de forma automática del Inglés.