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Importancia de notas sobre cuentas en el contexto del cómputo de la renta para la estera

T.N. Pandey

1. La sección 115JB del acto del impuesto sobre la renta, 1961 preve la recaudación del impuesto alterno mínimo (ESTERA) en caso de qué se refieren popular como las compañías cero del impuesto. Uptill el año 2006-07, recaudación del gravamen de la ESTERA fue gobernado por la sección 115JA del acto. A partir del próximo año, la sección 115JA ha sido substituida por la sección 115JB. Brevemente, la sección 115JB preve la recaudación del impuesto en la base siguiente.

2. Si la deuda impositiva de una compañía (india o extranjera) bajo provisiones normales es más baja de 10 cess del por ciento + de la sobrecarga + de la educación del libro profit', del `entonces las provisiones de la sección 115JB se atraen.

En tal circunstancia, el profit del libro del `será juzgado como renta total y el 10 por ciento de tal beneficio del libro se juzga como deuda impositiva [la tarifa del 10 por ciento es aplicable a partir del año 2007-08 del gravamen. Por los años 2001-02 a 2006-07, era el 7.5 por ciento].

Cada assessee, siendo una compañía, tiene que, con el fin de la sección 115JB, preparar su de ganancias y pérdidas explica al año pasado relevante de acuerdo con las provisiones de piezas II e III del horario VI al acto de compañías, 1956.

Reserve el beneficio (beneficio neto) según la cuenta de ganancias y pérdidas preparada bajo acto de compañías, para la recaudación de la ESTERA, las necesidades de ser ajustado según la explicación I para seccionar 115JB del acto del impuesto sobre la renta. Esta explicación proporciona que el beneficio neto según las indicaciones de la cuenta de ganancias y pérdidas preparó según el horario VI del acto de compañías de acuerdo con los requisitos de piezas II e III del horario tiene que ser ajustado por los aumentos y las disminuciones según lo dado de la explicación. Los artículos de ajustes son:

(a) (Más) ajustes positivos

(i) Impuesto sobre la renta pagado o pagadero y las provisiones por consiguiente.

(ii) Las cantidades llevaron a cualquier reserva, por cualquier nombre llamado.

(iii) La cantidad o las cantidades puso a un lado a las provisiones adoptadas para las responsabilidades de la reunión, con excepción de responsabilidades comprobadas.

(iv) Ascienda por la disposición para las pérdidas o las compañías subsidiarias.

(v) La cantidad o las cantidades de dividendos pagó o propuso.

(vi) Cantidad de gasto relatable a cualquie renta exenta (si tal renta no está conforme a la ESTERA).

(vii) (a partir del año 2007-08 del gravamen), la cantidad de depreciación.

(viii) Cantidad de impuesto diferido y de las provisiones por consiguiente.

(b) (Menos) ajustes negativos

(ix) La cantidad retirada de reservas o de provisiones, eventualmente, tal cantidad se acredita a la cuenta de ganancias y pérdidas.

(x) Renta exenta de impuesto.

(XI) Depreciación (con excepción debido a de la nueva evaluación de activos) cargada a la cuenta de ganancias y pérdidas aplicable del año 2007-08 del gravamen hacia adelante.

(XII) Cantidad retirada de la reserva de nueva evaluación acreditada a la cuenta de ganancias y pérdidas al grado no excede la cantidad de depreciación a causa de la nueva evaluación de los activos [aplicables a partir del año 2007-08 del gravamen].

(xiii) La cantidad de pérdida trajo adelante o unabsorbed la depreciación, cualquiera es menos, según los libros de comercio.

(xiv) La cantidad de beneficio elegible para la deducción bajo secciones 80HHC, 80HHE y 80HHF del impuesto sobre la renta actúa.

(xv) Beneficio de la unidad industrial enferma.

(xvi) La cantidad de impuesto diferido, eventualmente, tal cantidad se acredita a la cuenta de ganancias y pérdidas.

El efecto acumulativo de las adiciones y de las deducciones es que el beneficio del libro sería aumentado en la adición de los artículos (i) a (viii) y reducido por los artículos (ix) (xvi) a mencionado arriba. Es en esta figura ajustada que la ESTERA debe ser impuesta.

3. La depreciación cargada a la cuenta de ganancias y pérdidas será agregada detrás. Sin embargo, la depreciación (no siendo la depreciación que se presenta debido a la nueva evaluación de activos) será deducida. El impacto acumulativo de la adición y de la deducción es que el beneficio del libro será aumentado en la depreciación (referente a la nueva evaluación de activos). Una cierta relevación está disponible si hay un retiro de la cuenta de reserva de nueva evaluación y aparece en el lado de crédito de la cuenta de ganancias y pérdidas.

4. El oficial determinante mientras que la computación de la renta bajo sección 115JB tiene solamente la energía del examen si los libros de comercio son certificados por las autoridades bajo compañías actúa como correctamente siendo mantenido de acuerdo con el acto de compañías. El oficial determinante tiene después de eso la energía limitada de hacer aumentos y reducciones en la manera prevista arriba. Para ponerla diferentemente, el oficial determinante no tiene la jurisdicción a ir detrás del beneficio neto demostrado en la cuenta de ganancias y pérdidas, excepto hasta lo dado en paras 2 (a) y (b) anterior - neumáticos Ltd. v. CIT de Apolo [2002] recaudadores de impuestos 562 (SC) de 255 ITR 273/122.

5.1 HECHOS DEL CASO - el assessee había archivado una vuelta del impuesto sobre la renta que demandaba una pérdida de Rs. 1.04.16.643. En la cuenta del beneficio y de pérdida, el assessee divulgó una renta de Rs. 25.51.856. Durante el curso del escrutinio, fue descubierto que el assessee no había cargado la depreciación a la cuenta de ganancias y pérdidas pero había divulgado el hecho dicho en las notas añadidas a las cuentas. El oficial determinante rechazó la deducción demandada a causa de la depreciación del año en curso que ascendía a Rs. 16.47.417 mientras que calcula el profit del libro del `bajo sección 115.

La materia era adentro llevada súplica a la comisión (súplicas) y después de eso, por otra súplica, al tribunal. El tribunal, con fecha del 17 de diciembre de 2002 de la orden del vide pasajero en la súplica No. 2150 (Delhi) del impuesto sobre la renta de 1996, remitió la materia a la comisión (súplicas). En virtud de la orden antedicha de la remisión, el tribunal ordenó a la comisión (súplicas) decidir el caso de nuevo, de acuerdo con el juicio del Tribunal Supremo en el caso del Dy del Ltd. v. de los aceros de Surana (P.). CIT [1999] recaudadores de impuestos 188 de 237 ITR 777/104. La comisión (súplicas) rechazó la demanda del assessee con respecto a la deducción de la depreciación por el año en curso mientras que determinaba el profit del libro del `bajo sección 115J; porque la depreciación por el año en curso no había sido cargada a la cuenta de ganancias y pérdidas. Él, sin embargo, ordenó al oficial determinante, examinar, el expediente del pasado del assessee con respecto al año 1983-84 del gravamen para determinar si la cantidad de Rs. 4.69.440 que el assessee demandó, debido fue cargado a la cuenta de ganancias y pérdidas e incluido en la depreciación adelante unabsorbed traída; y si, encontrado para estar correcto, deducir la cantidad dicha del libro profit'. del `. La comisión (súplicas), permitió por consiguiente en parte la súplica del assessee.

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